Derecho
Con esta actualización, el catálogo reúne 35 esquemas identificados desde su primera publicación en 2020. Durante la presentación, Carlos Rojas, Intendente Nacional de Estrategias y Riesgos de la SUNAT, señaló que la iniciativa tiene como propósito fortalecer la transparencia y ofrecer mayor predictibilidad a los contribuyentes respecto de aquellas operaciones que podrían ser objeto de una revisión más detallada.“El objetivo es que los contribuyentes conozcan cómo la administración identifica determinados riesgos tributarios y puedan evaluar si sus operaciones cumplen adecuadamente con la normativa vigente”, indicó.Esquemas incorporadosLas modalidades que se incorporan al catálogo en su versión 4.0 son las siguientes:-Construcción de campus universitario a través de empresa vinculada sin sustancia y deducción de gastos por arrendamiento.-Línea de crédito comercial bajo la apariencia de préstamos de una Cooperativa de Ahorro y Crédito.-Compra apalancada de acciones (Leveraged Buy Out – LBO) con fusión inversa y traslado de gastos financieros.-Enajenación directa de acciones mediante capitalización de prima.-Préstamo encubierto por contribución a contrato de asociación en participación.-Distribución de dividendos mediante capitalización de utilidades y posterior venta de acciones liberadas.-Transferencia de inmuebles bajo un esquema de escisión y extinción del derecho de superficie.-Transferencias de inmueble para posterior enajenación a fin de disminuir la carga fiscal.-Préstamo dinerario bajo apariencia de aporte de capital en sociedad interpuesta y posterior reorganización societaria.-Uso de arrendamiento financiero para depreciación acelerada y transferencia de inmueble a accionistas para su posterior arrendamiento.-Préstamo dinerario bajo la apariencia de aporte de capital en trámite.
La Sunat aclaró que la inclusión de una operación en el catálogo no significa que esta sea ilegal o constituya automáticamente una infracción tributaria. Más bien, se trata de estructuras o mecanismos que presentan características consideradas de riesgo y que, por su posible impacto en la recaudación, ameritan un análisis más profundo.Uno de los casos incorporados este año está relacionado con la construcción de infraestructura universitaria a través de una empresa vinculada que no tendría una actividad económica real. Según explicó la entidad, en este tipo de esquemas se crea una compañía dentro del mismo grupo empresarial para adquirir terrenos o ejecutar proyectos que, en la práctica, son dirigidos y gestionados por otra empresa vinculada.De acuerdo con la Sunat, este tipo de estructuras podría permitir la generación de mayores gastos deducibles mediante pagos de arrendamiento u otras contraprestaciones, reduciendo así la base sobre la cual se calcula el Impuesto a la Renta.Otro de los esquemas analizados involucra el uso de entidades exoneradas o inafectas de determinados tributos, como algunas cooperativas de ahorro y crédito. En estos casos, la administración tributaria observa posibles mecanismos mediante los cuales ingresos que deberían estar gravados son trasladados a entidades que cuentan con beneficios fiscales, disminuyendo la carga tributaria del grupo empresarial.La entidad señaló que estos esquemas suelen compartir ciertas características, como la utilización de empresas sin sustancia económica, operaciones poco habituales entre compañías vinculadas o estructuras diseñadas para aprovechar tratamientos tributarios especiales.Asimismo, destacó que el catálogo se ha convertido en una referencia para empresas, asesores tributarios y centros de formación especializada. De hecho, los casos incluidos son utilizados con frecuencia en programas de maestría, diplomados y espacios académicos dedicados al derecho tributario y la gestión empresarial.La nueva edición del Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal ya se encuentra disponible para consulta pública a través de los canales oficiales de la Sunat.